月末结转本月完工产品成本时，会计分录如下：

借：库存商品——甲产品28000——乙产品19000

贷：生产成本——甲产品28000——乙产品19000

具体解释如下：

企业通过“生产成本”账户归集产品的各项生产费用（借方），以此计算产品生产成本。在期末，将完工产品的成本从贷方转出。此时，“生产成本”账户如有借方余额，则表示未完工的在产品成本。

当产品完工并经过验收后，企业会设置“库存商品”科目来记录库存产成品的增减变动情况。具体而言，当产品完工并入库时，库存商品数量增加，这时应记入“库存商品”科目的借方。

通过上述会计处理，可以准确反映企业的库存情况和生产成本，为企业的经营决策提供支持。

对于“生产成本”账户的借方余额，代表的是尚未完成的产品成本。这些在产品可能处于生产过程的不同阶段，它们的成本需要在后续生产过程中逐步完成。

而“库存商品”账户则是用来记录已完成并入库的产品，这部分产品的成本已经完全归集，可以直接对外销售。

通过这样的会计分录和解释，企业可以清晰地了解自身的生产成本和库存情况，有助于优化生产和库存管理。