背景

当国际会计准则委员会接管由机构间常设委员会于2001年，它制定的国际财务报告准则在广义上包括所有的言论发出或认可国际会计准则委员会，即扩大的国际财务报告准则的组成，包括国际会计准则和新的国际财务报告准则。

国际会计准则委员会的作用今天是致力于开发一套单一的高品质，全球会计准则的公共利益，需要透明和可比信息的一般目的财务报表。为了实现这一目标，局共同经营与国家会计标准，实现趋同的会计标准在世界各地从而帮助学员在世界资本市场作出正确的经济决策。

国际财务报告准则2 ，国际财务报告准则3 ，国际会计准则第19 ，国际会计准则第36 ，国际会计准则第38条，国际会计准则第39 ，国际会计准则第40和IAS 41的所有要求使用公允价值的一个或多个类别的资产或负债（注册会计师） 。所涉的会计惯例，但是，是巨大的和非常有争议的。本文的重点是“公平价值”的规定，国际财务报告准则，审查是否符合公众利益，提高后的“公平价值”会计计量是通过。

公允价值：一个有效的办法，以加强“公共利益”

根据国际财务报告准则的公允价值法是必要的。公允价值的定义是AASB1015 ，因为“的金额以进行资产交换或负债结算，熟悉情况的当事人自愿在arm's长度的交易” 。这一套公平价值会计方法可能强调公共利益的后果。

历史成本系统基地的资产价值和费用的实际支付的价款与市场变化。在实际的，因为时间价值的问题或发生的变化的真实情况，其成本价值不能公平反映了某些资产或负债。例如，可以建立企业的价值，通过活动的善意，同时采用国际财务报告准则之前，他们必须购买的商誉摊销，也不是合理的实际。然而，根据国际财务报告准则，商誉的摊销所取代年度减值测试其公允价值，这是更积极和公正的测量（ AASB3 ） 。从一些企业的巨大价值的善意，这将增加企业资产从而有利于股东和其他投资者利益的。

根据国际财务报告准则，实体现在正式要求，以评估对所有资产和负债的市场价格。而不举行他们的历史成本，折旧的资产的金额每年。国际财务报告准则坚持认为，企业应该将它们投放市场标志着结束时，每个报告期。这是该帐户的方式，使更多的相关和可靠的。此外，根据国际财务报告准则的披露要求，整个过程中确定的公允价值将更加透明。

国际财务报告准则的目的是为了便于比较的公司通过跨越国界的统一的一个标准从而最大限度地社区的利益。所讨论的Alfredson的（ 2005年） ，公共利益才能最终有助于社会财富在逃。相关的和可靠的会计信息所产生的完善的会计标准方面发挥着重要作用在今天的全球化。自由流动的会计信息将加速资本市场的运行从而提高投资者作出正确的投资决策allover世界。因此，天然资源将被分配在最有效的方式，最终最大的财富分配到整个社会。据者。受益者不仅限制了股东和投资者，但用户如潜在投资者，雇员，债权人，供应商，债权人，客户，政府和广大公众。

根据最初的国际会计准则的基本要求，即“一个公平的介绍的财务状况，财务绩效和现金流量需要提供相关的，可靠的，可比和理解的信息（ IAS1.15 ） ” 。会计被定义为“的过程中确定，衡量和沟通经济信息的判断和决定的用户信息” （ Gaffikin ， 2005年） 。因此，适当地测量这些交易的关键因素是提交真实与公平的财务报告的实体。公允价值的要求提供更准确的方式为管理人员准备的报告，改善问责制。这是在正确的轨道上，以提高现有的会计标准更加合理和可信从而满足大多数社区的利益。

另一方面，它也是根据的基本原则之一的专业会计行为---公众利益（ Dellaportas ， 2005年） 。正如我们所知，会计专业操守要求“公众利益”作为其事先基金会（注册会计师） ，营业利益为公共利益成为会计师的价值选择和专业指标。公允价值创造一个更加公平竞争的环境。因此，国际财务报告准则的发布是完全符合这一要求。

公允价值：一个有意义的开始需要完善

虽然公允价值被看作是一个有益的对冲社区正如上文所讨论的，但是，有一些可能产生不利影响的初步通过这一新的国际财务报告准则的标准。

公允价值会计的不确定性可能导致的财务报表。例如，在历史性的会计基础和固定资产折旧率的方法提出了一个比较固定的和可预见的未来资产的价值。相反，公允价值法更依赖于评估其中包括预计的未来效益。对于公司，股东转让资源的控制管理人员，董事的期望收益，但是，是否原则，标准或程序公平价值的评价是公正的，或没有还不一定，但更偏向实现利润所产生的价值变化。因此，公允价值的要求使之更难以为利益相关者获得真正意义上的管理，是否取得了良好的赛会或不会。因此，将导致“假设的公平价值” 。从本质上说，公允价值意味着偏离基本的收入报表实现更广泛的全面收益表，其中的利润是由多种成分。

另一个短缺的公允价值的要求，特别是出口实体，如保险业。这叫做公平价值会计，小屋保险问题，无论是公平的。根据公平价值会计，公司必须报告当前的市场价值等项目的投资资产和负债。在负债的情况下，没有市场的保险责任，因此，国际财务报告准则4是妥协的结果之间的国际会计准则委员会和保险业，这几个问题的方式将拟议的标准对待保险合同，尤其是关于公平价值会计法。按照IFRS 4 ，保险公司没有执行立即公允价值会计，但可以选择其他方法几年，而国际会计准则委员会研究的问题，保险合同。

文化是一个因素必须考虑到统一的会计标准。例如，一个保守的国家可能会利用会计政策帐篷是保守的，这意味着资产的账面价值可能低估了，而且夸大的帐面价值负债可能夸大了。在这种情况下，国家采取的公允价值的政策最初将产生重大影响的企业的资产负债表。这是解释，由于文化差异的协调（ Deegen ，磷57 ） 。然而，可以涵盖个人组成一个团结的结果，大部分公共的利益。

的例子是欧洲联盟的成员都必须使用国际财务报告准则从2005年起，虽然有之间存在着巨大差异，这些会员国前获得统一的会计标准，他们现在的临时开支平滑。因为他们知道这是一个必要的程序得到统一。最后，它将提高兼容性和竞争力的福利从而吸收更多的投资，并降低资本成本。但是，偏离了国际财务报告准则是非常罕见的做法。为了解决这样的偏差，和披露的要求是多方面的，在某些条件。有些还可以使用桥梁或组合的方式来解决它。

澳大利亚会计准则委员会（ AASB ）通过国际财务报告准则对报告期或以后开始的2005年1月1日。该决定还针对需求的增加高质量，具有国际可比性的财务报告。为了使财务报告准则适应澳大利亚的立法环境和所需的任何更广泛的公共部门和非营利部门，而目前所不包括的范围，国际会计准则委员会的标准。澳大利亚实体申请AASB标准符合国际会计准则委员会的标准。该AASB将保留或制定新的标准要求时，以迎合纯粹的国内问题。

结论

总之，因为新标准的发布将满足一些意想不到的事务忽视的编制过程，这是一个不可避免的情况标准规划，如国际会计准则理事会符合某些冲突。人们不能否认的原意的具体问题。这绝对是该理事会的目标是努力提高公众的利益尽管它不能满足整个社会。然而，表明我们是根据国际财务报告准则的要求，还有很长的路要走，建设会计专业是一个持续的过程，需要改造和更新的做法。如果在公允价值，这是一个重大的改进会计计量这符合会计目标，以提供更可靠和相关信息的用户。公允价值被视为最“有关”国际财务报告准则下的因素。它改变了操作和评价方法的实体，在同一时间，它改变了实体内容的披露真实，明确的解释测量。因此，透明和可比较的信息产生，以满足社区最感兴趣。

参考书目

Alfredson ，光等人。 （ 2005年） ，国际会计准则理事会：历史，目前的结构和程序，适用国际会计标准，约翰威立，米尔顿昆士兰： 2-52

澳洲会计师公会及特许会计师学会2002年在澳大利亚，联合专业行为守则' ，会员手册，澳洲CPA和颈内动脉瘤，墨尔本

Dellaportas ，南（ 2005 ） ，职业道德和自我调节' ，伦理学，治理与问责：一个专业的视角，约翰威立，米尔顿昆士兰： 57-86

Deegen ，角（ 2005年） ， “财务会计” ，希尔澳大利亚有限公司，第4版， 2005年，磷57

Gaffikin先生（ 2005年） ， “企业会计学” ，大学新南威出版社有限公司，第3版， 2005年，磷150

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